[年报]*ST莫高(600543):大信会计师事务所（特殊普通合伙）《关于甘肃莫高实业发展股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》中需要会计师发表意见问题的专项说明
原标题:*ST莫高:大信会计师事务所（特殊普通合伙）《关于甘肃莫高实业发展股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》中需要会计师发表意见问题的专项说明
贵部上证公函【2024】0311号《关于甘肃莫高实业发展股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》(以下简称“问询函”)收悉，针对问询函中提到的需要会计师发表核查意见的问题，我们对甘肃莫高实业发展股份有限公司(以下简称“莫高股份”或“公司”)相关资料、数据进行了认真分析。现将有关问题的意见回复说明如下：
1.关于营业收入。年报显示，2023年公司合计实现营业收入 19,848.51万元，扣除后的营业收入为 17,443.22万元，归母净利润-4,143.86万元，扣非净利润-4,051.77万元。葡萄酒、药品、降解材料制品业务毛利分别为 56.41%、33.80%、-21.04%，相较2022年分别增加11.24%、16.69%和32.16%，业务收入及毛利率波动幅度较大，请公司补充披露：（1）分业务披露2023年前十大客户、供应商及新增客户、供应商名称、销售及采购金额、占比、产品名称及类型、结算周期及方式、资金流入情况以及收入确认政策，是否与公司及控股股东存在关联关系，客户及供应商结构是否发生显著变化；（2）结合报告期内不同产品成本结构、销售区域、主要产品竞争力、市场占有情况、原材料及产品价格波动情况等，量化分析各项收入及毛利率大幅变动的具体原因，并说明与同行业可比公司是否存在显著差异，相关影响因素是否具备可持续性；（3）结合客户及供应商结构，采购模式、合同主要条款等，说明能否有效抵御原料和产品价格波动；（4）对照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定，结合公司相关产品的核心竞争力、研发投入等方面，详细说明公司降解材料及制品业务是否具有可持续性，是否存在应扣除收入未按规定扣除的情况，请网址 Internet：
年审会计师说明对收入确认已实施的审计程序内容、相关审计程序涵盖的科目金额和比例等，并对公司营业收入是否真实、准确及营业收入扣除是否完整发表明确意见。
（1）分业务披露 2023年前十大客户、供应商及新增客户、供应商名称、销售及采购金额、占比、产品名称及类型、结算周期及方式、资金流入情况以及收入确认政策，是否与公司及控股股东存在关联关系，客户及供应商结构是否发生显著变化。
直销模式：通过公司专卖店、酒庄、酒堡销售，包括团购、自有电商平台等，收到货款且将商品交于客户时确认收入的实现。
经销模式：按照合同约定，商品发出并经经销商验收入库后，在提货单上签字或盖章确认后即确认收入的实现。对销售量大、信誉度好、合作时间长的经销商给予适当的赊销政策。
代理模式：对于销往超市的部分，按照合同约定，超市将商品实际对外销售并经双方核对后即确认收入的实现。
2023年度葡萄酒业务实现营业收入7,332.43万元，含税销售额8,285.65万元， 收回本期销售款7,716.24万元，当年新增应收账款569.41万元。
公司销售收入以产品控制权是否转移为原则确认收入，即购货方收到货物验收入库并在销货单上签字或盖章确认后即确认收入的实现。
公司销售收入以产品控制权是否转移为原则确认收入，即购货方收到货物验收入库并在销货单上签字或盖章确认后即确认收入的实现。
（2）结合报告期内不同产品成本结构、销售区域、主要产品竞争力、市场占有情况、原材料及产品价格波动情况等，量化分析各项收入及毛利率大幅变动的具体原因，并说明与同行业可比公司是否存在显著差异，相关影响因素是否具备可持续性。
2023年，公司葡萄酒实现营业收入 73,324,344.62元，比上年同期的37,196,426.16元，增长 97.13%。增长的主要原因一是公司葡萄酒产销量均有较大幅度增长。公司2023年葡萄酒产量1,944千升，较上年同期增长66.72%；葡萄酒销量2,030千升，较上年同期增长35.60%。二是公司葡萄酒平均销售价格存在一定程度的增长。公司 2023年中高档葡萄酒平均销售价格为 60,670.73元/千升，较上年31,028.61元/千升，增长95.53%；普通葡萄酒平均销售价格为22,126.85元/千升，较上年同期20,429.06元/千升，增长8.31%。
2023年，公司葡萄酒业务毛利率为 56.41%，比上年同期增长 11.24个百分点，增长的主要原因是公司葡萄酒销售收入的增幅大于产品成本的增幅。
目前我国葡萄酒行业市场集中度较高，主要集中于张裕、威龙股份、通葡股份、莫高股份等规模化头部企业，莫高股份葡萄种植基地地处河西走廊，十分适合种植优质葡萄和机械化作业，能够保证“七分种植，三分酿造”的生产条件，企业品牌优势明显。2023年9月，在中国酒类流通协会发布的“华樽杯第十五届中国酒类品牌价值评测中，莫高葡萄酒品牌价值升至227.01亿元，连续十一年蝉联“中国葡萄酒品牌价值第三”；莫高黑比诺独立品牌价值升至 216.02亿元，连续六年蝉联“全球十大葡萄酒品牌”。
2023年，公司降解材料业务实现营业收入 51,648,356.52元，较上年同期35,873,127.09元，增长 43.98%。营业收入上涨的原因主要是公司产品销售量增加所致，公司销售降解材料制品5,144吨，较上年同期增长99.53%。
公司降解材料业务毛利率为-21.04%，较上年同期增加32.16个百分点，毛利率增长的主要原因是主要原料 1,4丁二醇、对苯二甲酸、己二酸、食用淀粉、聚丙烯价格普遍下跌，但公司部分产品如淀粉基吸塑片材、淀粉基注塑专用粒料销售价格有所增长。
我国生物降解塑料产业还处于发展初期，产品标准不统一，行业集中度较低，市场竞争较为激烈。受制于行业现状，莫高股份降解材料业务市场占有率不高，公司2023年营业收入增长率小于同行业可比公司平均增长率。
2023年,公司药品业务实现营业收入 49,459,542.13元，较上年同期的19,404,273.17元，增长154.89%。营业收入大幅上涨的原因一是药品产销量大幅增长，公司2023年生产复方甘草片13亿片，较上年同期增加116.31%；销售复方甘草片13亿片，比上年同期增加120.43%。二是公司复方甘草片销售平均价格4.07元/瓶，较上年同期3.29元/瓶，增长23.71%。
2023年,公司药品业务毛利率为 33.80%，较上年同期增加 16.69个百分点。毛利率增长的原因一是公司药品销售单价有所增加，二是公司药品收入的增幅大于成本的增幅。
复方甘草片和复方甘草口服溶液品是公司制药厂主要生产的产品，相关生产工艺成熟，市场稳定。目前，复方甘草片类（包括含片）国内实际生产企业约三十家。
甘草片是国家计划指标类药物，各制药厂每年根据国家药品监督管理局下发的指标获取阿片粉等原料进行甘草片生产。同行业生产企业无相关公开数据，公司2023年甘草片产销量位居全国前列。
